Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ

Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián tiếp với mức ưu đãi cao, nhằm điều tiết hoạt động sản xuất và tiêu dùng, và một phần để phân phối lại thu nhập của người dân. Hiện nay, Nhà nước đang đánh thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 6 nhóm dịch vụ với mức thuế suất khác nhau từ 15%-40%. Vậy làm thế nào để tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ? Luatvn.vn sẽ giải đáp thắc mắc này của bạn.

Một số điều cần biết trước khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ.

 – Thứ nhất: Tìm hiểu các dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hiện nay, thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào 6 loại hình dịch vụ kinh doanh bao gồm:

Dịch vụ vũ trường kinh doanh.

Dịch vụ massage kinh doanh, karaoke.

Dịch vụ sòng bạc kinh doanh, trò chơi điện tử từng đoạt giải thưởng.

Dịch vụ cá cược kinh doanh.

Kinh doanh dịch vụ sân golf.

Kinh doanh dịch vụ xổ số.

 – Thứ hai: Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành để áp dụng tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

Hiện nay, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại:

Điều 7, Luật số 26/2008/QH12.

Và được sửa đổi, bổ sung tại các văn bản: Luật số 70/2014/QH13, Luật số 106/2016/QH13.

Ngoài ra còn bao gồm các hướng dẫn sau:

Nghị định 108/2015/NĐ-CP (Điều 5).

Thông tư 195/2015/TT-BTC (Điều 6).

Cụ thể như sau:

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ.

(Căn cứ Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC)

  – Công thức xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cho dịch vụ.

Trong đó

  – Thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ nêu trên.

  – Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ được xác định như sau:

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các dịch vụ vũ trường, massage (massage), kinh doanh karaoke.

  – Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh: vũ trường là: 40%, massage và karaoke là 30%.

  – Xác định giá chưa có thuế GTGT để tính giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các hoạt động này: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT. Bao gồm doanh thu từ dịch vụ ăn uống và các dịch vụ đi kèm khác như dịch vụ tắm và xông hơi khô cho các hoạt động mát-xa.

Vì vậy, chúng tôi có công thức:

Ví dụ: Doanh thu hoạt động karaoke trong kỳ tính thuế (đã bao gồm VAT) và chưa bao gồm doanh thu từ các dịch vụ khác là 220.000.000 đồng. Doanh thu các hoạt động xông hơi không bao gồm VAT là 30.000.000 ĐỒNG

Doanh thu chưa có thuế GTGT của cơ sở được sử dụng để tính giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là:

30.000.000 (VND) + 220.000.000 (VND)/ (1+10%) = 23.000.000 (VND).

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là:

23.000.000 (VND)/(1+30%) = 176.923.077 (ĐỒNG).

>>Hướng dẫn hạch toán tài khoản 642– Chi phí quản lý kinh doanh<<

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp là:

176.923.07 (ĐỒNG) x 30% = 53.076.923 (ĐỒNG).

Tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử đoạt giải thưởng.

Tương tự như trên, chúng tôi có công thức tính toán TTĐB phải trả cho loại dịch vụ này:

Ví dụ: Kinh doanh dịch vụ Casino HP  trong kỳ có các số liệu sau:

     Doanh thu của khách hàng đổi tiền tại quầy là: 500.000.000 đồng.

     Số tiền trả lại cho khách hàng là: 125.000.000 đồng.

  – Chúng tôi tính toán doanh thu sau khi trừ chi phí thưởng cho khách:

500.000.000 (VND) – 125.000.000 (VND) = 375.000.000 (VND)

(Đây là doanh thu đã bao gồm VAT)

– Giá tính thuế GTGT là:

375.000.000 (ĐỒNG) /(1+10%) = 340.909.091 (ĐỒNG).

– Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là:

340.909.091 (ĐỒNG) /(1+35%) = 252.525.253 (ĐỒNG).

=> thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của HP trong kỳ là:

252.525.253 (ĐỒNG) x 35% = 88.383.838 (ĐỒNG).

Tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh golf.

TTĐB về dịch vụ kinh doanh golf = Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt đối với việc bán thẻ thành viên và bán vé chơi golf. x 20%

ghi:

 – Doanh thu nêu trên bao gồm doanh thu từ các hoạt động sau: bán vé tập golf, bảo dưỡng bãi cỏ, cho thuê xe buggy, dịch vụ người giúp việc khi chơi golf, đặt cọc (nếu có)….

 – Khấu trừ hoặc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả cho khoản tiền đặt cọc trả lại cho người chơi.

 – Nếu có hàng hóa, dịch vụ khác không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì hàng hóa, dịch vụ đó không phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hoạt động kinh doanh cá cược.

TTĐB cho dịch vụ kinh doanh cá cược = (Doanh thu bán vé đặt cược sau khi trả giải thưởng cho khách không bao gồm VAT và TTĐB x 30%

Lưu ý: Doanh thu nêu trên sẽ không tính doanh số bán vé để xem các sự kiện giải trí liên quan đến hoạt động cá cược.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ kinh doanh xổ số.

TTĐB cho dịch vụ kinh doanh xổ số = Doanh thu bán vé của tất cả các loại hình xổ số được phép kinh doanh (không bao gồm VAT và TTDB) x 15%

Trên đây là việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với 6 loại hình dịch vụ kinh doanh phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Nếu Quý khách hàng quan tâm đến dịch vụ kế toán của chúng tôi. Hãy liên hệ hotline/zalo: 0763387788. Hoặc Email: luatvn.vn02@gmail.com để được tư vấn chi tiết cho từng trường hợp cụ thể