Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và cách hạch toán chính xác

Bạn mở một doanh nghiệp nhưng vẫn chưa biết cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào cho đúng? Cách hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từng quý, từng năm quá khó cho bạn trong quá trình làm kế toán của một doanh nghiệp. Hãy theo dõi bài viết sau đây của Luatvn.vn. Chúng tôi sẽ cung cấp hướng dẫn thông tin chính xác nhất cho bạn. Mời bạn theo dõi!

Nếu quý khách hàng có câu hỏi vui lòng liên hệ với Luatvn.vn qua số hotline/zalo: 076 338 7788.  Chúng tôi sẽ giải đáp mọi thắc mắc cho quý khách miễn phí.

Mục lục

1. Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

– Được sử dụng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm cơ sở xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
– Chi phí thuế TNDN ghi vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

Mỗi quý:

– Hàng quý, kế toán căn cứ vào chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

Mỗi năm:

– Đến cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp của năm đó thì kế toán viên ghi số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung vào chi phí. thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong một năm lớn hơn số phải nộp của năm đó thì kế toán viên phải ghi nhận giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.

Khi lập báo cáo tài chính

– Khi lập báo cáo tài chính, kế toán phải chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh sang hạch toán 911 – Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.

Trường hợp phát hiện sai sót phi vật chất và vật chất

– Trường hợp phát hiện sai sót phi vật chất liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước thì doanh nghiệp có thể hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước trong chi phí. thuế thu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót.
– Đối với sai sót về vật chất, điều chỉnh được thực hiện hồi tố.

Sơ đồ chữ T hạch toán tài khoản 821

2. Kết cấu và nội dung tài khoản 821

Bên nợ  Bên có
– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp “Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm;

– Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không quan trọng của các năm trước được ghi nhận là tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành

– Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp được khấu trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được công nhận trong năm;

-Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi nhận là giảm do phát hiện các lỗi không quan trọng của các năm trước, được ghi nhận là giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại:

– Chuyển chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn số tiền ghi nhận là giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm sang 911. “Xác định kết quả kinh doanh.

 

 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư kết thúc.

3. Hạch toán chi phí thuế TNDN một số nghiệp vụ

1. Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải tạm nộp hàng quý:

a) Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật Thuế TNDN thì ghi nhận các tài khoản sau đây:

Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
– Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước phải ghi các tài khoản sau:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có Tk 111, 112,…

b) Hết năm tài chính căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp thực tế theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế được cơ quan thuế thông báo nộp:

Trường hợp số thuế TNDN phải nộp thực tế trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp. Kế toán ghi thêm số thuế TNDN phải nộp, ghi chép:

Nợ TK  8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trường hợp số thuế TNDN phải nộp thực tế trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp thì kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN, ghi nhận các tài khoản sau:

Nợ TK 3334 – Tín dụng thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2) Trường hợp phát hiện sai sót phi vật chất của các năm trước liên quan đến thuế TNDN

  • Phải nộp của các năm trước thì doanh nghiệp có thể hạch toán mức tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước là chi phí thuế. Thu nhập hiện tại trong năm, lỗi đã được phát hiện.
  • Trường hợp có sai sót phi vật chất của các năm trước dẫn đến nộp bổ sung thuế TNDN của các năm trước thì doanh nghiệp tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện hành, ghi nhận các tài khoản sau:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Trường hợp các sai sót phi vật chất của các năm trước dẫn đến giảm số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN của năm hiện tại. lưu ý:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện tại.

3. Hết kỳ kế toán khi chuyển chi phí thuế TNDN phải ghi nhận các tài khoản sau:

– Nếu tài khoản 821 có tài khoản ghi nợ lớn hơn số dư nợ thì ghi nhận chênh lệch như:

Nợ TK Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

– Trường hợp tài khoản 821 có số dư nợ nhỏ hơn số dư tín dụng thì ghi nhận chênh lệch:

Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý và cách tính thuế TNDN phải nộp cuối năm của năm gần nhất theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cách xác định chi phí được khấu trừ và không khấu trừ khi tính thuế TNDN.

Tính thuế TNDN cho quý và cuối năm:

Theo Điều 1 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính (Sửa đổi, bổ sung, bổ sung Thông tư 78): Việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp

Trường hợp doanh nghiệp đã dành quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì cách tính như sau:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế Phần trích lập quỹ KH & CN x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

1. Cách xác định Thu nhập tính thuế như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển

a. . Thu nhập chịu thuế:

  • Là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động kinh doanh như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

a.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế:

– Là toàn bộ số tiền thu được từ việc bán hàng hóa, phí gia công và phí cung cấp dịch vụ, bao gồm trợ cấp giá, phụ phí và các khoản bổ sung mà doanh nghiệp được hưởng, bất kể tiền đã được thu hay chưa.
– Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Doanh thu không có VAT.
– Trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương thức trực tiếp: Đó là doanh thu đã bao gồm thuế GTGT.

a. 2 Chi phí được khấu trừ:

– Có 2 loại chi phí: Chi phí kế toán và chi phí được khấu trừ để tính thuế TNDN:
+ Chi phí kế toán: Là tất cả các chi phí phát sinh của doanh nghiệp (Bạn vẫn hạch toán vào số sổ thông thường)
+ Chi phí được khấu trừ để tính thuế TNDN: Trong tất cả các chi phí phát sinh của doanh nghiệp sẽ có chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN và không được khấu trừ khi tính thuế TNDN
Ví dụ, doanh nghiệp của bạn đã phát sinh chi phí > 20 triệu nhưng thanh toán bằng tiền mặt => Bạn vẫn làm kế toán bình thường. Nhưng chi phí này sẽ không được khấu trừ khi tính thuế TNDN (vì theo Luật Thuế TNDN thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).
Chi tiết về các chi phí được khấu trừ và không khấu trừ khi tính thuế TNDN có thể được tìm thấy ở đây. Chi phí được khấu trừ khi tính thuế TNDN

b. Thu nhập miễn thuế:

c. Các khoản thua lỗ được kết chuyển:

Nếu có bất kỳ hoạt động kinh doanh nào tổn thất, tổn thất được bù đắp vào thu nhập chịu thuế của hoạt động kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp lựa chọn. Thu nhập còn lại sau khi bù trừ được áp dụng mức thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh có thu nhập.

Các quy định cụ thể về chuyển lỗ như sau:

– Nếu có lãi thì sẽ thực hiện lỗ; nếu có tổn thất thì không thể tiếp nhận tổn thất từ giai đoạn trước. (Đừng chuyển số tiền lỗ lớn hơn số tiền lợi nhuận. Nó chỉ có thể ít hơn hoặc bằng số tiền lợi nhuận tối đa). – Số lỗ được thực hiện đầy đủ và liên tục trong những năm tiếp theo.

– Tổn thất được thực hiện từ quý này sang quý khác và năm này qua năm khác. (Không thể chuyển từ quý này sang năm khác, nhưng chỉ từ năm trước sang quý năm sau) – Thời gian chuyển lỗ được tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp theo phát sinh lỗ.

Ví dụ 1: Năm 2018, công ty kế toán Thiên Ứng tạm nộp số thuế TNDN như sau:

– Lợi nhuận năm 2017 (nên không lỗ chuyển nhượng)
– Quý I/2018: Lỗ 12 triệu đồng
– Quý II/2018: Kiếm được 10 triệu (Khoản lỗ tối đa được chuyển sang quý II là 10 triệu đồng).
– Quý III/2018: Lợi nhuận 5 triệu đồng. (Để thực hiện khoản lỗ 2 triệu đến quý III) – Tính thuế TNDN theo 3 triệu.
– Quý IV/2018: Lỗ 10 triệu đồng.
=> Đây chỉ là số tiền tạm nộp trong các quý => Nhưng khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2018 thì lỗ là 12 triệu đồng (Như vậy năm 2018 công ty lỗ 12 triệu đồng). – Trong quý I/2019, công ty lãi 15 triệu đồng. Như vậy, toàn bộ khoản lỗ 12 triệu của năm 2018 được chuyển sang quý I/2019.

Ví dụ 2:

– Năm 2017, Công ty B lỗ 10 tỷ đồng, – Năm 2018, thu nhập chịu thuế (lợi nhuận) là 15 tỷ đồng.
– Toàn bộ khoản lỗ phát sinh trong năm 2017 là 10 tỷ đồng sẽ được chuyển vào thu nhập hàng năm 2018. (Vì khoản lỗ nhỏ hơn lợi nhuận, nó nên được chuyển nhượng đầy đủ)
>> Chi tiết bạn có thể xem tại đây: Cách thực hiện tổn thất trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN >>

2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thời hạn nộp các loại báo cáo và tờ khai thuế
Thời hạn nộp các loại báo cáo và tờ khai thuế

Trước ngày 1 tháng 1 năm 2016:

– Thuế suất 20% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước 20 tỷ đồng.
– Mức thuế suất 22% áp dụng đối với doanh nghiệp không thuộc đối tượng chịu thuế suất 20%. Nhưng từ ngày 1 tháng 1 năm 2016, mức thuế 20% sẽ được áp dụng)
Lưu ý: Doanh nghiệp thành lập mới thực hiện kê khai hàng quý với mức thuế suất 22%. Đến cuối năm tài chính, nếu doanh thu bình quân các tháng trong năm < 1,67 tỷ đồng thì doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN theo thuế suất 20%.

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2016 trở đi:

– Tất cả các doanh nghiệp đang áp dụng thuế suất từ 20 và 22% sẽ chuyển sang áp dụng thuế suất à 20%.
>>Để biết chi tiết xem tại đây: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp>> 

3. Tính thuế TNDN tạm tính theo quý:

Từ ngày 15/11/2014 (tức từ quý IV/2014) theo Quy định tại Điều 17 Thông tư 151/2014/TT BTC:
  • Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế TNDN hàng quý.
  • Doanh nghiệp chỉ cần tạm nộp số thuế TNDN hàng quý nếu có.
  • Không muộn hơn ngày 30 của quý tiếp theo.
Ghi chú:

1. Trường hợp tổng số thuế tạm nộp của quý thấp hơn từ 20% trở lên so với số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán thì doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp đối với số tiền chênh lệch từ 20% trở lên.

  • Số tiền chậm nộp được tính từ ngày sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV.
Ví dụ:
  • Năm 2018, Công ty Phan Hiếu tạm nộp thuế TNDN là 100.000.000 đồng. Nhưng khi kết thúc năm, số thuế TNDN phải nộp là 150.000.000 đồng, tăng 50.000.000 đồng.
=> Như vậy: 20% số tiền phải nộp theo quyết toán là: 150.000.000 x 20% –
  • Chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị: 50.000.000 – 30.000.000 = 20.000.000 đồng.

Như vậy:

  • Công ty phải nộp thêm số thuế phải nộp sau khi quyết toán là 50 triệu Đồng. Công ty bị tính lãi chậm nộp đối với chênh lệch thuế từ 20% trở lên (20.000.000 đồng) từ ngày 31/1/2019. (Kể từ ngày sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV năm 2018).
Nếu hết thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN (ngày 30/3/2019) nhưng công ty vẫn chưa nộp khoản chênh lệch trên chưa được thanh toán, thì:
  • Phần chênh lệch thuế còn lại (50.000.000 – 20.000.000 = 30.000.000.) mà Công ty chậm nộp, sẽ bị tính lãi chậm nộp từ ngày sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ quyết toán (kể từ ngày mùng 1 của ngày mùng 1 của năm). Tháng 4/2019) đến ngày thực tế nộp số tiền thuế này.

2. Trường hợp tổng số thuế TNDN tạm nộp của quý thấp hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết toán dưới 20% nhưng doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế hàng năm) thì tính lãi chậm nộp. kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày nộp thực tế số tiền thuế còn nợ so với số quyết toán.

Ví dụ:

  • Năm 2018, Công ty Kế toán Thiên Ứng tạm nộp thuế TNDN 80 triệu đồng.
  • Khi kết thúc năm, số thuế TNDN phải nộp là 90 triệu đồng, tăng 10 triệu đồng.
=> Như vậy: Chênh lệch giữa số thuế phải nộp theo quyết toán và số thuế tạm nộp trong năm dưới 20%, doanh nghiệp chỉ phải nộp số thuế còn lại phải nộp sau khi quyết toán là 10 triệu đồng.
– Nếu chậm thanh toán khoản chênh lệch này, tiền lãi chậm nộp sẽ bị tính theo quy định.
Trường hợp nộp thừa sẽ được coi là số tiền thuế tạm nộp của năm tiếp theo hoặc hoàn thuế theo quy định.

Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai bằng phương pháp trực tiếp:

– Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương thức trực tiếp. Đơn vị, tổ chức sự nghiệp không phải là doanh nghiệp.

=> Trường hợp có thu nhập chịu thuế nhưng có thể xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí thì tỉnh kê khai, nộp thuế TNDN của tỉnh theo tỷ lệ phần trăm doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi suất cho vay): 5%. Riêng đối với hoạt động giáo dục, y tế và biểu diễn nghệ thuật: 2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với các hoạt động khác: 2%.

Bài viết trên đây của công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Luật VN đã cung cấp cho quý khách hàng về nội dung của Hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu quý khách hàng có câu hỏi  cần hỗ trợ về những vấn đề khác liên quan đến pháp luật, vui lòng liên hệ với chúng tôi qua số hotline/zalo: 076.338.7788 để được giải đáp mọi thắc mắc. Xin cảm ơn!

Contact Me on Zalo

0763 387 788

Zalo Chat

Gửi Email

Bảng giá